Vorläufiges Ergebnis: Warum die BWA täuscht

Ines : Genau bei dieser Frage täuscht die BWA besonders leicht. Heute machen wir aus dem vorläufigen Ergebnis in drei Schritten eine Zahl, auf die Sie bauen können.

Ines : Alles, was bis dahin an Belegen da war. Unten auf jeder Seite der DATEV-BWA steht: Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung.

Ines : Das kann ein großer Teil des Jahresergebnisses sein. Drei Stellen machen oft den Unterschied: halbfertige Baustellen, fehlende Rechnungen und die Steuern.

Ines : Weil ihr dafür Angaben aus Ihrem Betrieb fehlen. Welche Baustelle wie weit ist oder welche Rechnung noch aussteht, weiß nur Ihr Büro.

Ines : Mit Ihrem Beispielbetrieb, alle Beträge sind ein Rechenbeispiel. Von Januar bis September zwei Millionen achthundertfünfzigtausend Euro Gesamtleistung und siebenundfünfzigtausend Euro vorläufiges Ergebnis.

Ines : Schauen wir, was davon übrig bleibt. Jetzt die drei typischen Fehler, einer nach dem anderen.

Ines : Die Meldung ist richtig, die Frage ist der Wert. Ende September stehen bei Ihnen hunderttausend Euro halbfertige Arbeiten in der Buchhaltung.

Ines : Genau da. In der monatlichen Meldung werden halbfertige Bauleistungen oft zu Einheitspreisen ohne Umsatzsteuer bewertet, also mit Ihrem Gewinn darin.

Ines : Material, Löhne der Baustelle und angemessene Teile der Gemeinkosten, etwa für Fahrzeuge und Werkzeug. Vertriebskosten dürfen laut Paragraf zweihundertfünfundfünfzig nicht hinein.

Ines : Im Beispiel stecken in Ihren Angebotspreisen zwanzig Prozent für Vertrieb, Wagnis und Gewinn. Von den hunderttausend Euro bleiben dann achtzigtausend.

Ines : Ja, der Gewinn ist nicht weg, er kommt mit der Schlussrechnung. Aber er gehört nicht in den September.

Ines : Nein, Abschlagszahlungen ändern nichts daran, dass die Baustelle bis zur Abnahme unfertig ist. Sie helfen dem Konto, nicht dem Ergebnis.

Ines : Dann wird es strenger. Ist ein Verlust absehbar, muss er nach dem Vorsichtsprinzip sofort ins Ergebnis, nicht erst bei der Schlussrechnung.

Ines : Lassen Sie ihn weiter den Stand je Baustelle melden. Das Büro rechnet ihn um: Material laut Eingangsrechnungen plus Stunden mal Ihrem Kostensatz je Stunde.

Ines : Lohn mit Lohnnebenkosten je produktiver Stunde, dazu ein Anteil für Fahrzeuge und Werkzeug. Den Satz legen Sie einmal im Jahr mit der Kanzlei fest.

Ines : Der Bauleiter meldet Stunden und Stand, das Büro rechnet, Sie zeichnen die Liste ab. Die Bewertung im Abschluss verantwortet am Ende die Geschäftsführung, nicht die Kanzlei.

Ines : Bei zehn offenen Baustellen rund eine Stunde für das Büro. Dafür überrascht Sie der Jahresabschluss an dieser Stelle nicht mehr.

Ines : Eben, was kommt. Was im September geleistet, aber erst im November berechnet wird, fehlt im September.

Ines : Nehmen wir an, Ihr Trockenbauer hat im September für fünfzehntausend Euro gearbeitet, auf einer Baustelle, die Sie schon schlussgerechnet haben. Seine Rechnung kommt im November.

Ines : Fürs Jahr ja, für Ihre Entscheidung im Oktober nein. Und im Dezember fehlen dann die Rechnungen, die erst im Januar kommen.

Ines : Risiken, die Sie schon kennen. Hat ein Kunde einen Mangel gerügt und Sie müssen nacharbeiten, entstehen Kosten ohne neuen Umsatz.

Ines : Richtig, aus siebenundfünfzigtausend sind bis hier fünfzehntausend Euro geworden. Und Steuern haben wir noch gar nicht abgezogen.

Ines : Vereinbaren Sie im Auftrag, dass er spätestens zehn Tage nach Abnahme seiner Arbeit abrechnet. Das ist eine Frage des Vertrags, nicht des Gesetzes.

Ines : Ihr Büro, aus Bestellungen, Lieferscheinen und den Stundenzetteln der Subunternehmer. Bis zum fünften Arbeitstag geht sie mit den Belegen an die Kanzlei.

Ines : Fragen Sie, ob sie diese Beträge jeden Monat als ausstehende Rechnungen abgrenzt. Ob das extra kostet, klären Sie vorher.

Ines : Dann rechnen Sie selbst. Schreiben Sie die Liste als Abzug unter das vorläufige Ergebnis, das ist eine Zeile in Ihrer Tabelle.

Ines : Je später, desto weniger nützt sie. Der Fachbeitrag für Handwerksbetriebe nennt eine BWA für Mai, die erst im Oktober kommt, ausdrücklich viel zu spät.

Ines : Das ist der Betrag, bevor Steuern abgehen. In der Zeile Steuern vom Einkommen und Ertrag steht in Ihrer BWA null.

Ines : Bei Ihrer GmbH zuerst fünfzehn Prozent Körperschaftsteuer. Mit dem Solidaritätszuschlag darauf sind es zusammen knapp sechzehn Prozent.

Ines : Die Industrie- und Handelskammern nennen für zweitausendfünfundzwanzig im Schnitt vierhundertachtunddreißig Prozent, gerechnet für Gemeinden ab zwanzigtausend Einwohnern. Ihren eigenen Satz finden Sie im Gewerbesteuerbescheid.

Ines : Die Prämie mindert selbst noch einmal das Ergebnis. Bis September stünden Sie dann bei minus fünftausend Euro, ob das letzte Quartal das aufholt, zeigt erst eine Hochrechnung.

Ines : Nur zum Teil. Die Vorauszahlungen richten sich grundsätzlich nach der letzten Veranlagung, also nach einem früheren Jahr, nicht nach diesem.

Ines : Finanzamt und Gemeinde können sie an das voraussichtliche Ergebnis des laufenden Jahres anpassen. Ihre Kanzlei stößt das mit einer Hochrechnung an.

Ines : Rechnen Sie jeden Monat drei Zeilen unter das vorläufige Ergebnis. Baustellen zu Kosten, fehlende Rechnungen und Risiken, dann dreißig Prozent Steuern auf den Rest.

Ines : Bei Krediten über eineinhalb Millionen Euro muss sich die Bank nach dem Kreditwesengesetz grundsätzlich Ihre wirtschaftlichen Verhältnisse offenlegen lassen, vor allem durch Jahresabschlüsse.

Ines : Bis zweitausendsiebenundzwanzig ja. Danach sinkt die Körperschaftsteuer jedes Jahr um einen Punkt, bis sie zweitausendzweiunddreißig bei zehn Prozent liegt.

Ines : Erstens: Lassen Sie halbfertige Baustellen zu Kosten bewerten, nicht zu Angebotspreisen. Material plus Stunden mal Kostensatz, und absehbare Verluste sofort.

Ines : Wenn die Listen stehen, eine Viertelstunde. Im Beispiel wurden aus siebenundfünfzigtausend Euro bis September am Ende rund zehntausendfünfhundert Euro nach Steuern.

Ines : Am Jahresabschluss. Liegt Ihr bereinigtes Ergebnis für Dezember nahe daran, rechnen Sie richtig, sonst fragen Sie die Kanzlei, welche Buchung den Abstand macht.